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2020注冊會計師各科高頻考點六科匯總(11月6日)
      2019-11-06 09:18:00     北京注協培訓網         
[摘要]2020年注冊會計師備考戰役已經打響了,就算這六門科目難度大,我們也要一個一個的去翻越,北京注協培訓網助您快速通關?!

  根據近幾年考情看,注冊會計師考察的內容難度不算太大,但是范圍太廣,很多考生因為時間太少沒有學完全部內容,從而放棄考試。一些考生為了順利完成學習任務,打算戰略性的放棄不是很重要的章節。哪些章節是重點?哪些章節可以戰略性放棄呢為幫助考生高效備考,北京注協培訓網專業助教團隊匯總了2020注冊會計師各科目的高頻考點。

注會會計考試重點.png

【知識點】投資性房地產的后續計量(成本模式)

計量模式

處理原則

賬務處理

成本模式進行后續計量

按期(月)計提折舊或攤銷。

借:其他業務成本

貸:投資性房地產累計折舊/攤銷

取得的租金收入

借:銀行存款

貸:其他業務收入

投資性房地產存在減值跡象的,經減值測試后確定發生減值的,應當計提減值準備。

借:資產減值損失

貸:投資性房地產減值準備

【提示】

如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復,不得轉回。

  >>>>2020年注冊會計師《會計》科目考試重要知識點匯總

注會審計考試重點.png

【知識點】分析程序

過程

目的

錯報與風險

要求

風險評估過程

了解被審計單位及其環境并評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

識別重大錯報風險(報表層次與認定層次)

強制使用

實質性程序

當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,分析程序可以用作實質性程序

識別重大錯報(認定層次)

任意選擇

完成審計工作

對財務報表進行總體復核。最終證實財務報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致及與所取得的證據一致

再評重大錯報風險(報表層次)

強制使用

  2020年注會《審計》高頻考點匯總


注會財管考試重點.png

【知識點】 普通股資本成本—不考慮發行費用時的資本資產定價模型 (第四章  資本成本)

 計算公式:

RS=RF+β×(RM-RF)

式中:  

RF──無風險報酬率;

β──該股票的貝塔系數;
  RM──平均風險股票報酬率;
  (RM-RF)──權益市場風險溢價;
  β×(RM-RF)──該股票的風險溢價;

根據資本資產定價模型計算普通股的成本,必須估計無風險利率、權益的貝塔系數以及權益市場風險溢價。

1、無風險利率的估計
  通常認為,政府債券沒有違約風險,可以代表無風險利率。

(1)債券期限的選擇:選擇長期政府債券

(2)選擇票面利率或到期收益率:選擇長期政府債券的到期收益率。

(3)選擇名義無風險利率或真實無風險利率
  這里的名義利率是包含了通貨膨脹的利率,實際利率是指排除了通貨膨脹的利率。兩者關系可表述如下式:
  1+r名義=(1+r實際)(1+通貨膨脹率)  

  如果企業對未來現金流量的預測是基于預算價格水平,并消除了通貨膨脹的影響,那么這種現金流量稱為實際現金流量。包含了通貨膨脹影響的現金流量,稱為名義現金流量。兩者的關系為:
  名義現金流量=實際現金流量×(1+通貨膨脹率)n
  式中:n----相對于基期的期數

  在決策分析中,有一條必須遵守的原則,即名義現金流量要使用名義折現率進行折現,實際現金流量要使用實際折現率進行折現。

    通常在實務中這樣處理:一般情況下使用名義貨幣編制預計財務報表并確定現金流量,與此同時,使用名義的無風險利率計算資本成本。

2、貝塔值的估計(采用的回歸分析和定義公式)

(1)公司風險特征無重大變化時,可以采用5年或更長的預測期長度;如果公司風險特性發生重大變化,應當使用變化后的年份作為預測期長度。
  (2)選擇收益計量的時間間隔。股票收益可能建立在每年、每月、每周,甚至每天的基礎上。使用每周或每月的收益率就能顯著地降低偏差,因此被廣泛采用。

3、市場風險溢價的估計
  (1)選擇時間跨度。由于股票收益率非常復雜多變,影響因素很多,因此較短的期間所提供的風險溢價比較極端,無法反映平均水平,因此應選擇較長的時間跨度。

  (2)權益市場平均收益率選擇算術平均數還是幾何平均數。

備注:幾何增長率適合投資者在整個期間長期持有股票的情況,而算術平均數適合在某一段時間有股票的情況。由于股利折現模型的增長率,需要長期的平均增長率,幾何增長率更符合邏輯。 

【多選題】資本資產定價模型是估計權益成本的一種方法。下列關于資本資產定價模型參數估計的說法中,正確的有( )。

A. 估計無風險報酬率時,通常可以使用上市交易的政府長期債券的票面利率

B. 估計貝塔值時,使用較長年限數據計算出的結果比使用較短年限數據計算出的結果更可靠

C. 估計市場風險溢價時,使用較長年限數據計算出的結果比使用較短年限數據計算出的結果更可靠

D. 預測未來資本成本時,如果公司未來的業務將發生重大變化,則不能用企業自身的歷史數據估計貝塔值

【答案】CD

【解析】估計無風險利率時,應該選擇上市交易的政府長期債券的到期收益率,而非票面利率,所以選項A不正確;估計貝塔時,較長的期限可以提供較多的數據,但是如果公司風險特征發生重大變化,應使用變化后的年份作為預測長度,所以選項B不正確。

>>>>2020年注會《財管》教材重要知識點匯總

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【知識點】進口環節增值稅的征收(第二章 增值稅法)

一、進口貨物的征稅范圍及納稅人

(一)進口貨物征稅的范圍

  申報進入我國海關境內的貨物,均應繳納增值稅。

(二)進口貨物的納稅人

  1.進口貨物的收貨人(承受人)或辦理報關手續的單位和個人,為進口貨物增值稅的納稅義務人。

2.對代理進口貨物,以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

3.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

二、進口貨物適用稅率

1.進口環節的增值稅稅率:16%、10%。

適用于進口貨物的小規模納稅人、非企業單位、個人均適用。

2.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元,個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%;

三、進口貨物應納稅額的計算

應納進口增值稅=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

納稅人在計算進口貨物的增值稅時應該注意以下問題:

1.進口貨物增值稅的組成計稅價格中包括已納關稅稅額,如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品,其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。

2.在計算進口環節的應納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額,即在計算進口環節的應納增值稅稅額時,不得抵扣發生在我國境外的各種稅金。

3.納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證,是計算增值稅進項稅額的唯一依據,其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金,不作進項稅額轉出處理。(手動畫圖解釋)

4.跨境電子商務零售進口商品,以實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格。

5.跨境電子商務零售進口商品的進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收。(限值內)

超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿易方式全額征稅。

限值:單次交易限值為人民幣5000元,個人年度交易限值為人民幣26000元。

四、進口貨物的稅收管理

1.進口貨物的增值稅由海關代征。

2.納稅義務發生時間:報關進口當天;

3.納稅地點:進口貨物報關地海關;

4.納稅期限:填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內。

5.跨境電子商務零售進口商品自海關放行放行之日起30日內退貨的,可申請退稅,并相應調整個人年度交易總額。

【計算題】某商貿公司2018年10月進口小汽車一批。該批小汽車在國外的買價340萬元,另該批貨物運抵我國海關前發生的包裝費、運輸費、保險費等共計40萬元。貨物報關后,商場按規定繳納了進口環節的增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。假定該批進口貨物在國內全部銷售,取得不含稅銷售額600萬元。假定貨物進口關稅稅率15%,消費稅稅率為5%,增值稅稅率16%。請按下列順序回答問題:

問題(1):計算關稅的組成計稅價格;

問題(2):計算進口環節應納的進口關稅;

問題(3):計算進口環節消費稅

問題(4):計算進口環節增值稅的組成計稅價格;

問題(5):計算進口環節應繳納增值稅的稅額

問題(6):計算國內銷售環節的銷項稅額

問題(7):計算國內銷售環節應繳納增值稅稅額。

【答案解析】

問題(1):關稅的組成計稅價格;

關稅的組成計稅價格=340+40=380(萬元)

問題(2):計算進口環節應納的進口關稅;

應繳納進口關稅=380×15%=57(萬元)

問題(3):計算進口環節消費稅

應繳納進口消費稅=(380+57)/(1-5%)×5%=23(萬元)

問題(4):計算進口環節增值稅的組成計稅價格;

進口環節增值稅的組成計稅價格=(240+36)/(1-5%)=460(萬元)

或者:進口環節增值稅的組成計稅價格=380+57+23=460(萬元)

問題(5):計算進口環節應繳納增值稅的稅額

進口環節應繳納增值稅的稅額=460×16%=73.6(萬元)

問題(6):計算國內銷售環節的銷項稅額

國內銷售環節的銷項稅額=600×16%=96(萬元)

問題(7):計算國內銷售環節應繳納增值稅稅額。

國內銷售環節應繳納增值稅稅額=96-73.6=22.4(萬元)

  >>>>2020年CPA《稅法》教材高頻考點匯總

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【知識點】建設工程合同(第四章  合同法律制度)

一、建設工程合同概述

1.概念

建設工程合同是承包人進行工程建設,發包人支付價款的合同,包括勘察合同、設計合同、施工合同。

【注意】發包人不得將應當由一個承包人完成的建設工程肢解成若干部分發包給幾個承包人。

2.形式。建設工程合同應當采用書面形式。

3.陰陽合同

采用招投標方式訂立合同,當事人就同一建設工程另行訂立的建設工程施工合同與經過備案的中標合同實質性內容不一致的,應當以備案的中標合同作為結算工程價款的根據。

4.委托監理合同

(1)建設工程監理

是指由發包人委托具有法定資格的工程監理人,代表發包人對承包人的工程建設情況進行監督。

(2)合同性質

建設工程實行監理的,發包人應當與監理人采用書面形式訂立委托監理合同。發包人與監理人的權利和義務以及法律責任,應當依照委托合同的規定執行。

二、轉包與分包

(一)轉包

轉包,是指承包人將承包的工程全部交給第三人完成的行為,通常稱為非法轉包。

(二)分包

1.合法分包

合法分包,是指經發包人同意,承包人將自己承包的部分工程交給第三人完成的行為。第三人就其完成的工程與承包人向發包人承擔連帶責任。

2.違法分包

違法分包,是指承包人違反法律的強制性規定而與第三人訂立分包合同。

(1)承包人必須自行完成建設工程主體結構的施工。

(2)承包人不得將其承包的建設工程全部轉包給第三人(直接轉包)或者將其承包的全部建設工程肢解后以分包的名義分別轉包給第三人(變相轉包)。

(3)承包人不得將工程分包給不具備相應資質條件的單位。

(4)分包單位不得將其承包的工程再分包,即只能分包1次。

(三)非法轉包、違法分包的法律后果

1.非法轉包合同、違法分包合同無效

2.發包人有權解除其與承包人的建設工程施工合同

3.收繳當事人已經取得的非法所得

三、建設工程合同的無效

(一)無效情形

1.非法轉包合同

2.違法分包合同

3.承包人未取得建筑施工企業資質

4.承包人超越資質等級

【注意】承包人超越資質等級許可的業務范圍簽訂建設工程施工合同,在建設工程竣工前取得相應資質等級,不按無效合同處理。

5.沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業名義

6.建設工程必須進行招標而未招標或者中標無效

(二)無效合同的處理

1.合同無效+驗收合格

建設施工合同無效,但建設工程經竣工驗收合格,承包人(實際施工人)有權請求參照合同約定支付工程價款。

2.合同無效+驗收不合格

建設施工合同無效,且建設工程經竣工驗收不合格,能修復則修復:

(1)修復后的建設工程經竣工驗收合格,發包人有權請求承包人承擔修復費用。

(2)修復后的建設工程經竣工驗收不合格,承包人無權請求支付工程價款。

【單選題】甲公司與乙公司簽訂建設工程施工合同,由乙公司承建甲公司的辦公樓,但乙公司并無相應的建筑施工企業資質。工程竣工后,經驗收合格。根據合同法律制度的規定,下列表述中,正確的是:

A.合同無效,但乙公司有權請求甲公司參照合同約定的工程價款數額付款

B.合同無效,乙公司有權請求甲公司按照合同約定的數額支付工程價款

C.合同無效,乙公司無權請求甲公司付款

D.合同有效,但甲公司有權撤銷合同并拒付工程價款

【答案】A

【解析】(1)承包人未取得建筑施工企業資質或者超越資質等級的,合同無效;(2)合同無效,但建設工程經竣工驗收合格的,承包人可以請求“參照”合同約定支付工程價款。

  >>>>2020年CPA《經濟法》教材高頻考點匯總

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【知識點】分銷渠道類型

分銷渠道類型

直接分銷

不經過中間商,直接從生產商到消費者

間接分銷

利用了中間商(批發商、零售商等)的分銷系統

獨家分銷

密集分銷

    >>>>2020年CPA《戰略》教材高頻考點匯總

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豬肉都漲到100元/2斤了,99元買一年注會課程太值了

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