正规星力9代捕鱼平台|捕鱼平台注册推广送金币可下分

北京注冊會計師協會培訓網中國CPA在線

您現在的位置:首頁 » 專業階段 » 學習資料 » 復習指導

2020年注會《稅法》高頻考點:進口環節增值稅的征收
      2019-11-06 09:16:49     北京注協培訓網         

  2020年注會備考開學季,搶跑2020!!!

2020年新一輪的注會備考已經開始,北京注協培訓網CPA專業團隊老師為考生整理各科目高頻考點。本文是關于2020年注會

《稅法》中的重要知識點進口環節增值稅的征收

注會稅法考試重點.png

【知識點】進口環節增值稅的征收(第二章 增值稅法)

一、進口貨物的征稅范圍及納稅人

(一)進口貨物征稅的范圍

  申報進入我國海關境內的貨物,均應繳納增值稅。

(二)進口貨物的納稅人

  1.進口貨物的收貨人(承受人)或辦理報關手續的單位和個人,為進口貨物增值稅的納稅義務人。

2.對代理進口貨物,以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

3.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

二、進口貨物適用稅率

1.進口環節的增值稅稅率:16%、10%。

適用于進口貨物的小規模納稅人、非企業單位、個人均適用。

2.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元,個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%;

三、進口貨物應納稅額的計算

應納進口增值稅=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

納稅人在計算進口貨物的增值稅時應該注意以下問題:

1.進口貨物增值稅的組成計稅價格中包括已納關稅稅額,如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品,其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。

2.在計算進口環節的應納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額,即在計算進口環節的應納增值稅稅額時,不得抵扣發生在我國境外的各種稅金。

3.納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證,是計算增值稅進項稅額的唯一依據,其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金,不作進項稅額轉出處理。(手動畫圖解釋)

4.跨境電子商務零售進口商品,以實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格。

5.跨境電子商務零售進口商品的進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收。(限值內)

超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿易方式全額征稅。

限值:單次交易限值為人民幣5000元,個人年度交易限值為人民幣26000元。

四、進口貨物的稅收管理

1.進口貨物的增值稅由海關代征。

2.納稅義務發生時間:報關進口當天;

3.納稅地點:進口貨物報關地海關;

4.納稅期限:填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內。

5.跨境電子商務零售進口商品自海關放行放行之日起30日內退貨的,可申請退稅,并相應調整個人年度交易總額。

【計算題】某商貿公司2018年10月進口小汽車一批。該批小汽車在國外的買價340萬元,另該批貨物運抵我國海關前發生的包裝費、運輸費、保險費等共計40萬元。貨物報關后,商場按規定繳納了進口環節的增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。假定該批進口貨物在國內全部銷售,取得不含稅銷售額600萬元。假定貨物進口關稅稅率15%,消費稅稅率為5%,增值稅稅率16%。請按下列順序回答問題:

問題(1):計算關稅的組成計稅價格;

問題(2):計算進口環節應納的進口關稅;

問題(3):計算進口環節消費稅

問題(4):計算進口環節增值稅的組成計稅價格;

問題(5):計算進口環節應繳納增值稅的稅額

問題(6):計算國內銷售環節的銷項稅額

問題(7):計算國內銷售環節應繳納增值稅稅額。

【答案解析】

問題(1):關稅的組成計稅價格;

關稅的組成計稅價格=340+40=380(萬元)

問題(2):計算進口環節應納的進口關稅;

應繳納進口關稅=380×15%=57(萬元)

問題(3):計算進口環節消費稅

應繳納進口消費稅=(380+57)/(1-5%)×5%=23(萬元)

問題(4):計算進口環節增值稅的組成計稅價格;

進口環節增值稅的組成計稅價格=(240+36)/(1-5%)=460(萬元)

或者:進口環節增值稅的組成計稅價格=380+57+23=460(萬元)

問題(5):計算進口環節應繳納增值稅的稅額

進口環節應繳納增值稅的稅額=460×16%=73.6(萬元)

問題(6):計算國內銷售環節的銷項稅額

國內銷售環節的銷項稅額=600×16%=96(萬元)

問題(7):計算國內銷售環節應繳納增值稅稅額。

國內銷售環節應繳納增值稅稅額=96-73.6=22.4(萬元)

  >>>>2020年CPA《稅法》教材高頻考點匯總

2020年CPA開學季課程超值預售,驚喜價來襲!!!

注冊會計師考試.png



2019注冊會計師專業階段網絡輔導課程馬上去選課>>
班?次 課程特色 價格 購買
基礎普及班 逐階夯基礎  督學持以恒 400元/科 購買>>
高效無憂班 全新五階一體化教學 650元/科 購買>>
專業經典班 經典1對1個性化輔導 3600元/科 購買>>
高效無憂班(3年6科) 3年6科連報  享3折鉅惠 2200元/3年6科 購買>>
高效無憂班(5年6科) 5年6科連報  享3折鉅惠 3600元/5年6科 購買>>
 

專業階段網絡輔導免費試聽

7x24小時報名咨詢電話:400-650-6549   傳真:010-62969077 投訴電話:010-82890947
北京注冊會計師協會培訓網 版權所有 京ICP備05026838號 京公網安備 11010802024103號

關閉
正规星力9代捕鱼平台 陕西快乐十分查询助手 双色球斜连号走势图 彩票投注器 腾讯完美世界怎么赚钱 湖北快三今天必出号 五粮液近期股票行情 今天广西11选5走势图 大乐透17136期号码预测 4场进球历史开奖号码 91千炮捕鱼赢话费